Elektromobil môže byť pre firmu zaujímavý nielen prevádzkou, ale aj daňovým režimom. Na Slovensku sa pri vybraných elektrifikovaných osobných autách uplatňuje dvojročné daňové odpisovanie, čistý batériový elektromobil môže mať nulovú sadzbu dane z motorových vozidiel a pri služobnom aute používanom zamestnancom aj súkromne môže byť relevantný 0,5 % nepeňažný príjem.
Od roku 2026 sa však zároveň výrazne zmenili pravidlá odpočítania DPH pri osobných autách.
Pre firmu preto nestačí položiť si otázku:
„Má elektromobil daňové výhody?“
Dôležitejšie je zistiť:
aké pravidlá platia pre konkrétne vozidlo, spôsob jeho kúpy a reálne používanie vo firme.
Daňové zvýhodnenie navyše samo osebe neznamená, že elektromobil bude pre každú firmu najlacnejšou možnosťou. Odpisy, DPH a daň z motorových vozidiel sú iba časťou celkovej ekonomiky auta.
Aké daňové pravidlá sú pri elektromobile na firmu najdôležitejšie?
Pri firemnom elektromobile treba v roku 2026 oddeliť minimálne päť oblastí:
- daňové odpisovanie vozidla,
- odpočítanie DPH,
- daň z motorových vozidiel,
- súkromné používanie služobného auta,
- preukazovanie nákladov na nabíjanie.
Pri jazdenom elektromobile dovezenom zo zahraničia pribúda ešte jedna dôležitá otázka:
v akom režime DPH predávajúci vozidlo fakturuje.
Každá z týchto oblastí funguje podľa vlastných pravidiel.
Ako sa odpisuje elektromobil na firmu?
Jedným z najvýraznejších daňových rozdielov pri elektromobile je možnosť zaradiť príslušné vozidlo do odpisovej skupiny 0.
Doba daňového odpisovania je v tejto skupine:
2 roky.
Pri bežnom osobnom automobile mimo tejto skupiny ide štandardne o dlhšiu dobu odpisovania.
Ktoré vozidlá patria do odpisovej skupiny 0?
Pri osobných automobiloch KP 29.10.2 sa posudzuje aj údaj uvedený v osvedčení o evidencii v položke P.3.
Do odpisovej skupiny 0 môžu patriť príslušné vozidlá označené ako:
- BEV – batériové elektrické vozidlo,
- za stanovených podmienok aj PHEV – plug-in hybridné vozidlo.
To je dôležité preto, že dvojročné odpisovanie nie je v slovenskom daňovom systéme výhodou vyhradenou iba čistým batériovým elektromobilom.
Pri článku o elektromobile na firmu nás však ďalej zaujíma najmä BEV.
Ako funguje dvojročné odpisovanie?
Predstavme si elektromobil s daňovou vstupnou cenou:
30 000 €
Ak je vozidlo zaradené do používania od začiatku celého zdaňovacieho obdobia a sú splnené ostatné podmienky, zjednodušený model rovnomerného odpisovania vyzerá takto:
| Rok | Daňový odpis |
|---|---|
| 1. rok | 15 000 € |
| 2. rok | 15 000 € |
| Spolu | 30 000 € |
Rýchlejšie daňové odpisovanie môže firme umožniť dostať daňovú vstupnú cenu auta do daňových výdavkov podstatne skôr.
Neznamená to však, že firma dostane polovicu ceny auta späť.
Odpis znižuje základ dane.
Skutočný efekt preto závisí aj od výsledku hospodárenia a daňovej situácie konkrétnej firmy.
Čo ak firma kúpi elektromobil počas roka?
Ak sa vozidlo zaradí do používania až počas zdaňovacieho obdobia, prvý odpis sa neuplatňuje automaticky v plnej ročnej výške.
Použije sa pomerná časť zodpovedajúca obdobiu, počas ktorého bol majetok v danom roku zaradený.
Preto nemožno pri aute kúpenom napríklad v druhej polovici roka automaticky počítať s celým 50 % odpisom vstupnej ceny ešte v tom istom roku.
Pozor na elektromobil so vstupnou cenou 48 000 € a viac
Pri drahších osobných automobiloch treba počítať ešte s osobitnými pravidlami.
Ak má osobné vozidlo vstupnú cenu 48 000 € alebo viac, zákon pracuje za určitých podmienok s limitovanou vstupnou cenou 48 000 € pri posudzovaní daňových odpisov.
Pri vozidle v odpisovej skupine 0 preto predstavuje odpis vypočítaný z limitovanej sumy:
48 000 € ÷ 2 = 24 000 € ročne.
Predstavme si napríklad vozidlo so vstupnou cenou:
60 000 €
Bežný dvojročný odpis z celej vstupnej ceny by bol:
30 000 € ročne.
Odpis vypočítaný z limitovanej sumy 48 000 € je:
24 000 € ročne.
Rozdiel môže mať podľa daňovej situácie firmy vplyv na úpravu základu dane.
Pri drahšom firemnom elektromobile preto nestačí iba pravidlo:
„EV sa odpíše za dva roky.“
Treba skontrolovať aj pravidlá pre osobné automobily s vyššou vstupnou cenou.
Daňové odpisy nie sú strata hodnoty auta
Daňové odpisovanie a skutočná trhová strata hodnoty sú dve rozdielne veci.
Elektromobil môže byť z daňového pohľadu odpísaný počas dvoch rokov a zároveň mať na trhu stále vysokú cenu.
Ak firma kúpi auto za 30 000 € a po dvoch rokoch ho dokáže predať za 20 000 €, jeho daňová zostatková cena a trhová hodnota môžu byť úplne odlišné veličiny.
Pre ekonomické rozhodovanie preto treba oddeliť:
daňový odpis
od
straty hodnoty elektromobilu na trhu.
Práve budúca predajná cena môže mať na celkové náklady vlastníctva auta podstatne väčší vplyv než samotná rýchlosť jeho daňového odpisovania.
Môže si firma odpočítať DPH z elektromobilu?
Ak je firma platiteľom DPH a spĺňa zákonné podmienky, odpočítanie DPH môže byť možné.
Od roku 2026 však pri osobných motorových vozidlách nestačí povedať:
„Auto je na firmu, takže si odpočítam celú DPH.“
Rozhodujúci je najmä spôsob používania vozidla.
Treba rozlišovať:
výlučné používanie na podnikanie
a
zmiešané používanie na podnikateľské aj súkromné účely.
Zmiešané používanie firemného auta – 50 % DPH
Od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 platí pri vymedzených osobných motorových vozidlách osobitný režim DPH.
Ak firma používa príslušné vozidlo na podnikanie aj na iný účel, uplatňuje sa paušálny odpočet:
50 % DPH.
Toto pravidlo sa môže týkať nielen samotného obstarania vozidla, ale aj súvisiacich tovarov a služieb podľa príslušných ustanovení.
Môže ísť napríklad o:
- elektrickú energiu používanú na pohon auta,
- servis,
- opravy,
- náhradné diely,
- parkovné,
- ďalšie relevantné náklady spojené s vozidlom.
Dôležité však je:
50 % odpočet DPH nie je osobitnou daňovou výhodou elektromobilu.
Ide o pravidlo pre vymedzené kategórie vozidiel a spôsob ich používania. Rovnaký režim môže byť relevantný aj pri osobnom aute s iným pohonom.
Výlučné podnikateľské používanie – kedy možno 100 % DPH?
Ak firma používa vozidlo skutočne výlučne na podnikateľské účely a splní zákonné podmienky, môže byť možný aj:
100 % odpočet DPH.
Nestačí však iba formálne označiť vozidlo ako firemné.
Firma musí vedieť výlučné podnikateľské používanie preukázať. Pri vozidle nadobudnutom od 1. januára 2026 sa pri 100 % odpočte uplatňuje aj oznamovacia povinnosť voči daňovému úradu a zákonom požadované elektronické záznamy o používaní vozidla; samotné označenie auta ako firemného nestačí.
Pri režime 100 % odpočtu preto treba počítať s podrobnými elektronickými záznamami v elektronicky spracovateľnom formáte. Finančná správa v roku 2026 výslovne upozorňuje, že PDF samo osebe za takýto formát nepovažuje.
V praxi má firma pred kúpou auta vyriešiť jednu základnú otázku:
Bude sa vozidlo skutočne používať iba na podnikanie alebo aj súkromne?
Daňový režim by mal zodpovedať realite.
Príklad DPH pri elektromobile za 30 000 €
Predstavme si osobný elektromobil s cenou:
30 000 € vrátane 23 % DPH.
Cena bez DPH je približne:
24 390,24 €
DPH predstavuje:
5 609,76 €
Ak vozidlo spadá pod režim 50 % odpočtu, polovica DPH je:
2 804,88 €
Ide o zjednodušený model, ktorý ukazuje samotný mechanizmus 50 % odpočtu.
Neznamená však, že druhú polovicu DPH možno automaticky pripočítať k daňovej vstupnej cene auta.
Čo sa stane s neodpočítanou časťou DPH?
Toto je pri pravidlách platných od roku 2026 veľmi dôležitý detail.
Pri vozidlách spadajúcich pod príslušnú prechodnú úpravu nie je neodpočítaná časť DPH automaticky daňovým výdavkom.
Zároveň sa táto neodpočítaná časť DPH podľa osobitnej úpravy nezahŕňa do daňovej vstupnej ceny vozidla.
V praxi tak môže vzniknúť rozdiel medzi:
- účtovnou obstarávacou cenou,
- daňovou vstupnou cenou.
A následne aj medzi:
- účtovnými odpismi,
- daňovými odpismi.
Preto nie je správne používať jednoduchú skratku:
„Firma si odpočíta polovicu DPH a druhú polovicu si dá do daňových nákladov.“
Pri konkrétnom vozidle treba pracovať so správnym účtovným a daňovým režimom.
Ako funguje DPH pri jazdenom elektromobile z Nemecka?
Pri kúpe jazdeného elektromobilu zo zahraničia môže byť daňový výsledok výrazne odlišný podľa toho, v akom režime predávajúci auto fakturuje.
To je dôležité najmä pri kúpe z Nemecka.
Dve podobné jazdené Kony, ID.3 alebo Tesly s rovnakou cenou v inzeráte totiž nemusia mať pre slovenskú firmu rovnaký DPH režim.
Intrakomunitárne nadobudnutie
Ak slovenský platiteľ DPH kúpi vozidlo od platiteľa DPH v inom členskom štáte v režime intrakomunitárneho dodania, vzniká na Slovensku príslušné nadobudnutie tovaru.
Firma následne rieši slovenskú DPH a nárok na jej odpočítanie podľa slovenských pravidiel.
Ak sa príslušné osobné vozidlo používa aj súkromne, môže byť relevantný 50 % režim platný od roku 2026.
Maržový režim jazdeného auta
Iná situácia nastáva, keď zahraničný autobazár predáva jazdené auto v osobitnom režime zdaňovania marže.
V takom prípade slovenský kupujúci spravidla nemá z kúpnej ceny samostatne vyčíslenú DPH, ktorú by si mohol odpočítať ako pri štandardnom intrakomunitárnom nadobudnutí.
Pre firmu preto nestačí vedieť:
„Predajca je platiteľ DPH.“
Treba vedieť:
v akom režime je konkrétne vozidlo predávané.
Pri kúpe jazdeného elektromobilu z Nemecka preto treba režim faktúry preveriť ešte pred uzatvorením obchodu.
Samotný postup výberu, preverenia, dopravy a prihlásenia auta však patrí do procesu dovozu elektromobilu z Nemecka.
Platí čistý elektromobil daň z motorových vozidiel?
Pri čistom batériovom elektromobile môže byť odpoveď veľmi priaznivá.
Pri vozidlách príslušných kategórií, ktorých jediným zdrojom energie je elektrina, je ročná sadzba dane z motorových vozidiel:
0 €.
To je skutočný rozdiel viazaný na elektrický pohon.
Nulová sadzba však neznamená, že firma môže celú problematiku dane z motorových vozidiel ignorovať.
Treba rozlišovať:
výšku sadzby dane
od
povinností vyplývajúcich zo zákona.
Preto nie je úplne presná veta:
„Elektromobil daň z motorových vozidiel nemá.“
Presnejšie je povedať:
čistý elektromobil môže mať pri splnení zákonných podmienok nulovú ročnú sadzbu dane z motorových vozidiel.
Čo ak zamestnanec používa firemný elektromobil aj súkromne?
Firma môže služobné auto poskytnúť zamestnancovi aj na súkromné účely.
Vtedy vzniká zamestnancovi nepeňažný príjem.
Pri motorovom vozidle zaradenom do odpisovej skupiny 0 sa v prvom roku používa mesačná sadzba:
0,5 % zo vstupnej ceny vozidla.
Aj tu treba upozorniť, že 0,5 % pravidlo nie je automaticky výhodou každého auta s elektrickým motorom.
Je naviazané na vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0.
Príklad pri elektromobile za 30 000 €
Ak je vstupná cena vozidla:
30 000 €
mesačný nepeňažný príjem v prvom roku predstavuje:
30 000 € × 0,5 % = 150 €
Zamestnancovi teda vzniká za príslušný mesiac nepeňažný príjem:
150 €.
V ďalšom kalendárnom roku sa vstupná cena na tento účel znižuje o 12,5 %.
Výpočet:
30 000 € × 87,5 % = 26 250 €
Mesačný nepeňažný príjem:
26 250 € × 0,5 % = 131,25 €
Mechanizmus pokračuje podľa zákonných pravidiel počas príslušného obdobia.
Pre firmu aj zamestnanca preto môže mať spôsob používania služobného vozidla reálny daňový dopad.
Ako firma preukazuje náklady na nabíjanie?
Elektrická energia používaná na pohon elektromobilu sa z daňového pohľadu považuje za pohonnú látku.
Pri verejnom nabíjaní je situácia spravidla jednoduchšia, pretože firma má k dispozícii faktúru alebo iný relevantný doklad od prevádzkovateľa nabíjacej služby.
Pri nabíjaní vo firme alebo doma môže byť evidencia zložitejšia.
V závislosti od konkrétneho spôsobu nabíjania možno pracovať napríklad s:
- faktúrou za elektrickú energiu,
- samostatným meraním spotreby,
- údajmi z nabíjacieho zariadenia,
- evidenciou jázd a spotreby,
- internou smernicou,
- ďalšími dokladmi preukazujúcimi výšku a súvislosť nákladu.
Dôležitá je schopnosť firmy preukázať:
koľko elektrickej energie bolo použitej na prevádzku firemného vozidla a aký náklad s tým súvisel.
Samotná otázka, koľko stojí jedna kilowatthodina pri domácom alebo verejnom nabíjaní, patrí do samostatnej témy ekonomiky nabíjania.
Ktoré ďalšie náklady súvisia s firemným elektromobilom?
Daňový režim nie je celý ekonomický obraz.
Firma pri elektromobile stále rieši napríklad:
Rozsah poistnej ochrany rieši poistenie elektromobilu.
- obstarávaciu cenu,
- financovanie,
- elektrinu,
- servis,
- pneumatiky,
- poistenie,
- administratívne náklady,
- stratu hodnoty,
- budúcu predajnú cenu.
Pri rozhodovaní preto nestačí porovnať iba to, za koľko rokov sa vozidlo daňovo odpíše.
Dvojročný odpis môže zmeniť časovanie daňových výdavkov.
Nehovorí však, koľko bude automobil firmu počas piatich rokov reálne stáť.
Na to treba samostatne posudzovať celkové náklady na vlastníctvo elektromobilu.
Kúpa, úver alebo lízing?
Elektromobil môže firma obstarať viacerými spôsobmi.
Napríklad:
- z vlastných zdrojov,
- prostredníctvom úveru,
- finančným lízingom,
- formou dlhodobého alebo operatívneho nájmu.
Spôsob obstarania môže ovplyvniť:
- cash-flow,
- účtovanie,
- daňové výdavky,
- DPH,
- vlastníctvo vozidla počas zmluvy.
To však ešte neodpovedá na otázku:
ktorý spôsob financovania je pre firmu najvýhodnejší.
Porovnanie vlastných zdrojov, úveru a jednotlivých foriem lízingu preto patrí do samostatného článku financovanie elektromobilu.
Na čo si dať pozor pred kúpou elektromobilu na firmu?
Pred objednaním nového alebo jazdeného elektromobilu si firma potrebuje zodpovedať niekoľko otázok.
1. Aké vozidlo presne kupujete?
Overte kategóriu vozidla a údaje v jeho dokumentácii vrátane druhu pohonu.
Nespoliehajte sa iba na marketingový názov modelu.
2. Bude auto používané výlučne na podnikanie?
Ak nie, môže to zásadne ovplyvniť režim DPH.
3. Je firma platiteľom DPH?
Ak firma nie je platiteľom DPH, odpočet DPH prirodzene nevytvára ekonomickú výhodu.
4. V akom režime je vozidlo fakturované?
Mimoriadne dôležité je to pri jazdenom elektromobile z iného členského štátu.
Pri štandardnom intrakomunitárnom dodaní a pri maržovom režime môže byť daňový výsledok úplne odlišný.
5. Aká bude daňová vstupná cena vozidla?
Daňovú vstupnú cenu nezamieňajte automaticky so sumou zaplatenou predajcovi.
6. Stojí vozidlo 48 000 € alebo viac?
Pri drahších osobných automobiloch treba preveriť pravidlá obmedzenia daňových odpisov.
7. Bude vozidlo používať zamestnanec aj súkromne?
Ak áno, treba počítať s nepeňažným príjmom.
8. Ako budete evidovať nabíjanie?
Spôsob preukazovania spotreby a nákladov je vhodné nastaviť ešte pred tým, než firma začne vozidlo pravidelne používať.
9. Ako bude vozidlo financované?
Rýchly daňový odpis ešte neznamená, že najlepším riešením je kúpa z vlastných zdrojov.
Spôsob financovania treba posúdiť samostatne.
Oplatí sa elektromobil na firmu?
Elektromobil môže mať v slovenskom daňovom prostredí v roku 2026 zaujímavé vlastnosti.
Pri príslušnom vozidle môže ísť najmä o:
- dvojročné daňové odpisovanie,
- nulovú sadzbu dane z motorových vozidiel pri čistom BEV,
- 0,5 % nepeňažný príjem pri vozidle zaradenom do odpisovej skupiny 0 a používanom zamestnancom aj súkromne.
Na druhej strane treba správne nastaviť DPH, evidenciu používania auta, nabíjanie a pri drahšom vozidle zohľadniť aj osobitné pravidlá pre vstupnú cenu 48 000 € a viac.
Pri jazdenom elektromobile z Nemecka navyše treba ešte pred kúpou vedieť:
v akom režime DPH je konkrétne auto predávané.
Najväčšou chybou by preto bolo kúpiť elektromobil iba preto, že:
„má dobré odpisy“.
Daňové pravidlá sú iba jedna časť rozhodnutia.
Firma by mala zároveň poznať nákupnú cenu, spôsob financovania, náklady na energiu a servis, poistenie, očakávaný nájazd a budúcu zostatkovú hodnotu auta.
Až spojenie týchto faktorov ukáže, či je konkrétny elektromobil pre firmu ekonomicky rozumnou voľbou.
Často kladené otázky
Koľko rokov sa odpisuje elektromobil na firmu?
Príslušný osobný automobil zaradený do odpisovej skupiny 0 má dobu daňového odpisovania dva roky. Do skupiny 0 môžu patriť vozidlá s BEV a za stanovených podmienok aj PHEV pohonom. Pri zaradení auta počas roka sa prvý odpis uplatňuje pomerne podľa zákonných pravidiel.
Môže si firma odpočítať 100 % DPH z elektromobilu?
Za splnenia zákonných podmienok áno, ak sa príslušné vozidlo používa výlučne na podnikateľské účely. Pri vozidle nadobudnutom od 1. januára 2026 treba pri 100 % odpočte splniť aj oznamovaciu povinnosť a viesť požadované elektronické záznamy. Samotná skutočnosť, že auto vlastní firma, na 100 % odpočet nestačí.
Ako funguje 50 % DPH pri firemnom aute od roku 2026?
Od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 sa pri vymedzených osobných motorových vozidlách používaných na podnikanie aj súkromne uplatňuje paušálny odpočet 50 % DPH. Pravidlo sa môže vzťahovať aj na vybrané tovary a služby súvisiace s vozidlom. Nejde však o zvýhodnenie vyhradené elektromobilom.
Platí čistý elektromobil daň z motorových vozidiel?
Pri príslušnom čistom elektrickom vozidle, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina, je ročná sadzba dane z motorových vozidiel 0 €. Nulová sadzba však nie je to isté ako úplná absencia povinností podľa zákona.
Ako sa zdaňuje súkromné používanie firemného elektromobilu?
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0 aj na súkromné používanie, v prvom roku predstavuje mesačný nepeňažný príjem 0,5 % zo vstupnej ceny vozidla. V ďalších rokoch sa základ na tento účel znižuje o 12,5 % ročne podľa zákonného mechanizmu.
